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标题: 【分布式】光伏上网电费“死循环”【解除】 [打印本页]

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 17:54
标题: 【分布式】光伏上网电费“死循环”【解除】
本期是跟踪上期报道：
【点我就去】【分布式】光伏上网电费的“死循环”

【一】“死循环”有哪些方面的内容，如下：

须开具售电增值税发票

根据《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》(国税发〔2004〕153号)的规定，代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。因此，不能以个人名义到税务机关代开增值税专用发票。
同时，咨询相关人士表示，即便以公司名义开具增值税专用发票，也需要申请《电力业务许可证》。同时，需要承担17%增值税，25%企业所得税，以及其他附件税等。
需办理《电力业务许可证》

所称电力业务，是指发电、输电、供电业务。其中，供电业务包括配电业务和售电业务。
根据《中华人民共和国行政许可法》、《电力监管条例》和有关法律、行政法规的规定，在中华人民共和国境内从事电力业务，应当按照《电力业务许可证管理规定》（请参考2005年11月07日中国电监会网站公布《电力业务许可证管理规定》（电监会9号令））的条件、方式取得电力业务许可证。除电监会规定的特殊情况外，任何单位或者个人未取得电力业务许可证，不得从事电力业务。
根据相关文件规定，发电类电力业务许可证是签订《购售电合同》和《并网调度协议》的前置条件，签订《购售电合同》和《并网调度协议》应事先取得发电类电力业务许可证。
文件同时规定申领《电力业务许可证》需生产运行负责人、技术负责人、安全负责人和财务负责人具有3年以上与申请从事的电力业务相适应的工作经历，具有中级以上专业技术任职资格或者岗位培训合格证书。

【二】“死循环”【解除】分析来源于论坛帖子如下：
【点我就去】【阳光工匠：政策解读之完善可再生能源电价和环保电价】

“由于分布式项目补贴为电网转付中央财政补贴，其补贴对象为可再生能源发电企业，国家税务总局公告2013年第3号《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》，此部分补贴无需缴纳增值税。”（引用帖中文字）

《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》

现将中央财政补贴增值税有关问题公告如下：　
　　按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。　
　　本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。　
　　特此公告。

　国家税务总局
　　 2013年1月8日

　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

【三】结论

【从上述文字中可看出：分布式光伏发电项目补贴，国家对分布式光伏发电项目实行按照全电量补贴的政策、不论自发自用部分还是上网部分按电量给予补贴，补贴资金通过电网企业转付给分布式光伏发电项目单位。补贴被纳入中央财政补贴，无须缴纳增值税，也再无【须开具售电增值发票、需办理《电力业务许可证》】之说，“死循环”也就不应再存在了，迎刃而解，由此可见，分布式光伏未来发展可再生能源以及分布式能源的大势所趋，前景一片光明。

来自：阳光工匠光伏网

作者: 南美白对虾 时间: 2013-9-1 18:16
个人光伏电站，余电上网部分的电价是含增值税的价格吗？这个部分怎么解决呢！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 19:01

南美白对虾发表于 2013-9-1 18:16
个人光伏电站，余电上网部分的电价是含增值税的价格吗？这个部分怎么解决呢！

国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告
现将中央财政补贴增值税有关问题公告如下：
　　按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
　　本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。
　　特此公告。

　国家税务总局
　　 2013年1月8日

　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 19:18

南美白对虾发表于 2013-9-1 18:16
个人光伏电站，余电上网部分的电价是含增值税的价格吗？这个部分怎么解决呢！

分布式光伏发电项目补贴被纳入中央财政补贴，也就无须缴纳增值税

作者: 南美白对虾 时间: 2013-9-1 20:01
光伏发电总量按照0.42来补贴，这个不用上税！自发自用部分，不用上税；余电上网部分，这个不是财政补贴吧？天津上网电价0.4118 这个缴税吗？

作者: 阳光青年 时间: 2013-9-1 20:12
卖电收益是需要缴纳增值税的！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 20:13

南美白对虾发表于 2013-9-1 20:01
光伏发电总量按照0.42来补贴，这个不用上税！自发自用部分，不用上税；余电上网部分，这个不是财政补贴吧？ ...

分布式光伏发电项目补贴，国家对分布式光伏发电项目实行按照全电量补贴的政策、不论自发自用部分还是上网部分按电量给予补贴

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 20:17

阳光青年发表于 2013-9-1 20:12
卖电收益是需要缴纳增值税的！

请问你说的卖电收益是指什么?
以公司名义卖电还是?
卖电收益不就是补贴吗?
是补贴现在就不存在缴纳增值税

作者: 南美白对虾 时间: 2013-9-1 21:08
除去全电量0.42的补贴部分及自发自用部分，余电上网部分0.4118的上网电价，可以类比为卖电收益的，这个部分是否有政策规定缴纳或者不缴纳增值税？卖电收益对于公司来说可以解决，对于个人怎么处理呢？！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-1 21:32

南美白对虾发表于 2013-9-1 21:08
除去全电量0.42的补贴部分及自发自用部分，余电上网部分0.4118的上网电价，可以类比为卖电收益的，这个部分 ...

明天来一起讨论吧,幸会

作者: lsyyzh 时间: 2013-9-1 22:05
如果是租的屋面，我是电站所有者。我需要把光伏电销售给物业所在的公司，这部分形成的销售如何开具发票？需不需要缴纳增值税？

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-2 08:36

lsyyzh 发表于 2013-9-1 22:05
如果是租的屋面，我是电站所有者。我需要把光伏电销售给物业所在的公司，这部分形成的销售如何开具发票？需 ...

由于分布式项目补贴为电网转付中央财政补贴，如果这样做的话，似乎有点像SOLARCITY做的BOT运营模式，这种模式在中国还暂时行不通，可能因为这样会抬高电价。其次，这样转手的话，存在交接的问题，并网才能拿补贴，补贴是得和电网签订协议的，这个人是你还是物业呢

作者: vincent_201 时间: 2013-9-2 08:42
是的关于这个问题我一直没搞懂，什么时候可以一起讨论？

作者: yangw761 时间: 2013-9-2 09:04
本帖最后由 yangw761 于 2013-9-2 09:16 编辑

度电补贴不是中央财政补贴，是可再生能源发展基金支付的。

可再生能源补贴收入属于中央财政补贴
　　纵观《中华人民共和国可再生能源法》，国家发改委制定的《关于完善风力发电上网电价政策的通知》，国家财政部、国家发改委、国家能源局共同制定的《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》等相关新能源政策的有关规定可以得出：
　　1众所周知，风力发电电价由两部分构成：一部分是脱硫燃煤机组标杆上网电价，一部分是可再生能源补贴。目前电网公司每月只是给风力发电企业结算第一部分即标杆电价部分，另一部分需要由各省财政厅定期分批上报财政部，经过审核后，财政部再分批下拨可再生能源电价附加资金补助。这部分资金大约需要半年到一年的时间才能收到。财政部已经公布了四批可再生能源电价附加资金补助目录。
　　2可再生能源发展基金包括国家财政公共预算安排的专项资金和依法向电力用户征收的可再生能源电价附加收入等。可再生能源发展专项资金由中央财政从年度公共预算中予以安排。
　　3从可再生能源补贴实际拨付的流程来看：补贴资金先由财政部直接拨付给各省财政厅，再由各省财政厅转拨付给电网公司，最后由电网公司拨付给风力发电企业。完全是按照中央财政预算资金的拨付流程进行资金拨付的。
　　综上所述，可再生能源补贴收入属于中央财政补贴范畴，应免予征收增值税。

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-2 09:07

yangw761 发表于 2013-9-2 09:04
度电补贴不是中央财政补贴，是可再生能源发展基金支付的。

补贴是可再生能源基金支付，并由电网转付

《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》
现将中央财政补贴增值税有关问题公告如下：　
　　按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。　
　　本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。　
　　特此公告。

　国家税务总局
　　 2013年1月8日

　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

作者: yangw761 时间: 2013-9-2 09:13

南美白对虾发表于 2013-9-1 20:01
光伏发电总量按照0.42来补贴，这个不用上税！自发自用部分，不用上税；余电上网部分，这个不是财政补贴吧？ ...

个人感觉 0.42不用交税

上网电价得交税

作者: yangw761 时间: 2013-9-2 09:15
对风电企业可再生能源补贴增值税问题的探讨
中国产业经济信息网　　2013-07-12 　　　　　[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ]　　打印
随着传统能源的日益紧缺，新能源的开发与利用得到世界各国的广泛关注，越来越多的国家采取了鼓励新能源发展的政策和措施。自2010 年以来，中国政府将“调结构”作为宏观经济发展的重中之重，能源结构优化升级已是大势所趋。风电作为新能源领域最成熟的能源开发方式，近年来在中国发展迅速。来自中国电力企业联合会的数据表明，2012 年中国风电并网总装机容量为60.83GW，发电量100.4TWh。2013 年伊始，国家税务总局发布了中央财政补贴不征收增值税的公告。
　　1 中央财政补贴不征收增值税政策的介绍及对风电行业的影响
　　1.1 政策出台背景
　　为促进可再生能源的开发利用，支持新能源及高效节能等产品的推广使用，国家出台了多项中央财政补贴。对于中央财政补贴是否属于应税收入，是否征收增值税问题，基层税务机关存在争议，因此国家税务总局于2013 年1 月8 日发布了第3 号公告——《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》，明确表述了纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
　　1.2 政策解读
　　为便于政策的理解和执行，国家税务总局于2013 年1 月22 日发布了《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告解读》。文件明确表述：“为便于补贴发放部门实际操作，中央财政补贴有的直接支付给予销售方，有的先补给购买方，再由购买方转付给销售方。我们认为，无论采取何种方式，购买者实际支付的购买价格，均为原价格扣减中央财政补贴后的金额。根据现行增值税暂行条例规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。纳税人取得的中央财政补贴，其取得渠道是中央财政，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。”
　　1.3 优惠政策对风电行业的影响
　　由于风电投资大、收益率低、投资回报周期长，风力发电企业投资的经济效益远低于其他高利润行业。2012 年，全球萧条的CDM清洁发展机制市场使得风力发电企业的盈利能力更是被大幅削减。2013 年，国家税务总局发布了中央财政补贴不征收增值税的公告，极大地鼓舞和振奋了风电行业的信心和势气，促进了资本市场上投资者对风力发电企业的更多关注，也对引导资本市场向风电行业持续流入资金起到了积极的作用。
　　2 风电企业可再生能源补贴不征收增值税在执行中存在的问题
　　国税发第3 号公告及其解读政策发布后，风力发电企业积极与税务征管部门和电网公司进行了政策执行程序上的充分沟通。沟通中遇到的普遍问题是：
　　1基层税务机关认可风力发电企业收取电网公司的电价补贴收入为不征税收入，不用缴纳增值税;
　　2与风力发电企业结算的电网公司认为财政拨付给电网企业的资金为中央补助资金，而电网公司转付给风力发电企业的补助资金为企业之间的正常经济往来，应开具增值税发票据以结算。
　　若按照电网公司要求的结算方式结算，风力发电企业将享受不到补贴电价收入不征收增值税的税收优惠。
　　3 对风电企业可再生能源补贴不征收增值税在执行中存在问题的探讨
　　一风电企业取得的可再生能源补贴收入属于中央财政补贴
　　纵观《中华人民共和国可再生能源法》，国家发改委制定的《关于完善风力发电上网电价政策的通知》，国家财政部、国家发改委、国家能源局共同制定的《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》等相关新能源政策的有关规定可以得出：
　　1众所周知，风力发电电价由两部分构成：一部分是脱硫燃煤机组标杆上网电价，一部分是可再生能源补贴。目前电网公司每月只是给风力发电企业结算第一部分即标杆电价部分，另一部分需要由各省财政厅定期分批上报财政部，经过审核后，财政部再分批下拨可再生能源电价附加资金补助。这部分资金大约需要半年到一年的时间才能收到。财政部已经公布了四批可再生能源电价附加资金补助目录。
　　2可再生能源发展基金包括国家财政公共预算安排的专项资金和依法向电力用户征收的可再生能源电价附加收入等。可再生能源发展专项资金由中央财政从年度公共预算中予以安排。
　　3从可再生能源补贴实际拨付的流程来看：补贴资金先由财政部直接拨付给各省财政厅，再由各省财政厅转拨付给电网公司，最后由电网公司拨付给风力发电企业。完全是按照中央财政预算资金的拨付流程进行资金拨付的。
　　综上所述，可再生能源补贴收入属于中央财政补贴范畴，应免予征收增值税。
　　二电网公司拨付给风电企业的可再生能源补贴，实质为转付中央财政补贴行为
　　分析《财政部国家发展改革委国家能源局关于印发< 可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法> 的通知》财综〔2011〕115 号、《可再生能源电价附加补助资金管理暂行办法》的通知财建[2012]102 号等文件，可以看出：
　　1电网企业收购风力发电企业上网电量所发生的高于按照常规能源发电平均上网电价计算所发生的差额费用，由可再生能源电价附加收入资金提供支持，而非电网公司自身承担。
　　2 财政部根据可再生能源电价附加收入、省级电网企业和地方独立电网企业资金申请等情况，将可再生能源电价附加补助资金拨付到省级财政部门。省级财政部门按照国库管理制度有关规定及时拨付资金。
　　3为保证可再生能源补贴收入拨付的及时性，省级电网企业、地方独立电网企业应根据可再生能源上网电价和实际收购的可再生能源发电上网电量，按月与可再生能源发电企业结算电费。
　　4风力发电企业收到的可再生能源补贴收入实质是由中央财政先将可再生能源补贴拨付给购买方——电网公司，再由电网公司转付给风力发电企业的，并非等同于一般企业之间的正常经济往来。电网公司自身承担支付的风电收购电价，为国家规定的当地风电标杆电价扣减可再生能源补贴后的金额。根据现行增值税暂行条例规定，风力发电企业取得的可再生能源补贴收入，由于其取得渠道是中央财政，不属于增值税应税收入，无需开据增值税发票。
　　三风电作为最具代表性的可再生能源，能否享受到政策优惠，关系到政策执行的效果
　　可再生能源发电主要包括风力发电、生物质能发电、太阳能发电、地热能发电和海洋能发电等。在这几种新能源方式中风力发电是目前技术最成熟、最适宜大面积推广的新能源开发方式。
　　由此可见，风力发电企业是否能享受到可再生能源补贴收入不征收增值税的优惠政策直接关系到《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》及其解读政策执行的效果。
　　四风电企业可再生能源补贴收入结算方式的采用及协调
　　由于风力发电企业取得的可再生能源发电补贴完全符合国税第3 号公告及其解读的中央财政补贴的范畴，应免予征收增值税。因此我们建议在发电企业与电网公司结算补贴电价收入时开据收据作为结算凭证，以确保风力发电企业能享受到国家的税收优惠。
　　研读财政部和国家税务总局等相关部门相继出台的优惠政策也可以看出国家是鼓励新能源事业发展的，各项政策的出台和落实是为了能让新能源企业享受到实实在在的优惠。希望相关部门能就风力发电企业取得的可再生能源补贴收入不征收增值税政策执行中存在的问题给予相关的积极指导和协调。

作者: 关宁铁骑 时间: 2013-9-2 09:24
只补贴不用缴纳增值税吧，卖给电网的那些所得的钱还是要缴纳的吧

作者: yangw761 时间: 2013-9-2 09:33
光伏的所有政策基本都要参照风电的！

研究下风电的就行了！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-2 10:11

yangw761 发表于 2013-9-2 09:33
光伏的所有政策基本都要参照风电的！

研究下风电的就行了！

我个人这觉得是这样的

作者: luckygirlwsj 时间: 2013-9-2 11:08
是呀，标杆电价部分含增值税，怎么办?而且家庭还是没有发票呀！

作者: linzhengfa9998 时间: 2013-9-2 11:41
自发自用部分有补贴吗？

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-2 12:38

linzhengfa9998 发表于 2013-9-2 11:41
自发自用部分有补贴吗？

是全电量补贴

作者: 飞秒光电小龙 时间: 2013-9-2 13:32
光伏这个行业影响最大的莫过于政策的支持力度！！！

作者: liudianbao 时间: 2013-9-2 14:29
只要有一个部分要交税，就还是死循环。补贴部分（0.42*发电总量）不缴税，那么（脱硫标杆电价*上网电量）这部分收益需不需要缴税？

作者: liujiancai 时间: 2013-9-2 17:37
这是楼主自己想到的破解方法吧，相关部门能认可吗？

作者: 阳光奋进 时间: 2013-9-2 20:48

yangw761 发表于 2013-9-2 09:04
度电补贴不是中央财政补贴，是可再生能源发展基金支付的。

可是发改委的文件里面，补贴是“0.42元（含税，下同）”这个含税怎么解释呢

作者: dre 时间: 2013-9-3 08:12
我也发现了，文件中写的是0.42元（含税），这如何解释，就算这部分补贴不用交税，但是余电上网部分的收益（当地脱硫燃煤机组标杆上网电价）不属于中央财政补贴，还是需要交税的呀，所以仍是一个死循环！

截图00.png (120.84 KB, 下载次数: 83)

作者: 鲁兆成 时间: 2013-9-3 08:55
看完老师没的回答我也被绕糊涂了

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-3 08:55

dre 发表于 2013-9-3 08:12
我也发现了，文件中写的是0.42元（含税），这如何解释，就算这部分补贴不用交税，但是余电上网部分的收益（ ...

那之前很多电站，能拿到脱硫电价，那是怎么拿的呀？？？？

作者: DGQ891214 时间: 2013-9-3 09:03
给力的帖子！

作者: 阳光青年 时间: 2013-9-3 09:52
向电网公反送的电量，电网公司以当地的脱硫煤标杆电价收购，这也属于投资人的卖电收益，这部分收入是需要缴纳增值税的。

作者: 南美白对虾 时间: 2013-9-3 10:09
即然属于个人投资的卖电收益，是否可以按照个人所得税的形式征收呢？或者干脆出台一个政策免收个人投资电站的卖电收益增值税！

作者: who21why 时间: 2013-9-3 10:17
电费要发票才给报，国家政策应该会在一两个月内通行到地市的。

作者: axda2500 时间: 2013-9-3 10:33
：按照目前国家相关税费政策，分布式光伏发电项目大小未有明确规定，从目前媒体报道相关分布式发电项目来看，小于几十千瓦、个人投资项目居多。对于投资主体为个人的项目，增值税起征点的幅度为月销售额2000-5000 元，即一年发电收益小于6万元以下的个人投资项目，免征增值税。
小规模纳税人（从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下，包括年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人）增值税征收率为3%，不得抵扣进项税额。
大部分非业主直接投资的分布式光伏发电投资项目，采取了合同能源管理方式建设。根据财税[2010]110号文件精神，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入暂免征收营业税；项目中的增值税应税货物转让给用能企业暂免征收增值税。

作者: tiandehe 时间: 2013-9-3 15:23
对啊！补贴的部分不开增值税，但是上网部分的脱硫电价（也就是卖电部分中不含补贴的价格）怎么办？对于个人的话也没办法开啊！求解？

作者: dhmlsb 时间: 2013-9-3 16:45
看文件是年初出的,怎么前不久还看到说死循环?这文件下达也太慢了.

作者: guowei520800 时间: 2013-9-10 14:58
大家不要老想着卖电，国家怎么可能1块买你的电然后5毛再卖给你呢，考虑的出发点要正确，自发自用！

作者: zhenyong 时间: 2013-9-11 13:38
虽然是有相关文件，但是为什么相关部门没有执行呢？中国特色很明显！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-11 18:35

zhenyong 发表于 2013-9-11 13:38
虽然是有相关文件，但是为什么相关部门没有执行呢？中国特色很明显！

会的,我一直在努力,更多精彩可关注我的个人博客【舌尖上的光伏学子】http://blog.163.com/cwb13142@126/

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-11 18:36

zhenyong 发表于 2013-9-11 13:38
虽然是有相关文件，但是为什么相关部门没有执行呢？中国特色很明显！

会的,我一直在努力,更多精彩可关注我的个人博客【舌尖上的光伏学子】http://blog.163.com/cwb13142@126/

作者: feixue1240 时间: 2013-9-12 10:38
政策是美的，真正执行的时候又是一堆问题

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-12 17:45

feixue1240 发表于 2013-9-12 10:38
政策是美的，真正执行的时候又是一堆问题

在中国,市场不是很自由的,市场发挥作用力度不大

作者: sky_dln 时间: 2013-9-13 09:05
还是需要政策支持！！

作者: 七瓣雪789 时间: 2013-9-13 12:51

sky_dln 发表于 2013-9-13 09:05
还是需要政策支持！！

嗯，得需要政府与政策双通道大力支持

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